INTEGRA CENTRUM s.r.o.
vzdělávací kurzy, školení, semináře

Uplatnění slevy na manžela/manželku za zdaňovací období roku 2024

13.1.2025

Sleva na manžela/manželku je daňovou úlevou, kterou mohou poplatníci uplatnit po skončení daňového období v rámci ročního zúčtování nebo v daňovém přiznání. Pro zdaňovací období roku 2024 přináší zákon několik změn a upřesnění pravidel, které je třeba znát.

Základní podmínky slevy

Výše slevy na manžela/manželku zůstává nezměněná, činí 24 840,- Kč. Pokud má manžel/manželka průkaz ZTP/P, částka se zvyšuje na dvojnásobek, tj. 49 680,- Kč. Podmínky pro její uplatnění zahrnují:

  • Společná domácnost: Manželé musí žít ve společně hospodařící domácnosti
  • Příjmový limit: Manžel/manželka nesmí mít vlastní příjmy přesahující 68 000 Kč ročně
  • Poměrné krácení: Sleva se krátí podle měsíců, ve kterých byly splněny podmínky k prvnímu dni v měsíci

Novinka roku 2024: Dítě ve společné domácnosti

Od 1. ledna 2024 platí, že sleva na manžela/manželku může být uplatněna pouze v případě, že s manželem/manželkou ve společné domácnosti žije také vyživované dítě mladší 3 let.

  • Dítě musí být vlastní, osvojené, v náhradní péči nebo dítě druhého z manželů
  • Vnoučata nejsou pro tento účel považováni za vyživované děti, pokud nejsou v péči nahrazující péči rodičů
  • Stav musí být splněn k prvnímu dni v měsíci. Pokud dítě dovrší 3 roky věku, sleva za daný měsíc již neplatí

Doklady potřebné pro uplatnění slevy

Pro úspěšné uplatnění slevy musí poplatník doložit:

  • Totožnost manžela/manželky
  • Totožnost a věk dítěte (např. rodný list)
  • Průkaz ZTP/P nebo rozhodnutí o jeho přiznání, pokud náleží dvojnásobná sleva

Co všechno se započítává do příjmů a co se vylučuje

Novinkou pro rok 2024 je úprava seznamu příjmů, které se nezahrnují do vlastního příjmu manžela/manželky. Příjmy vzniklé z porušení podmínek osvobození (např. při zrušení smluv na penzijní spoření nebo životní pojištění) se nyní vylučují z limitu 68 000 Kč.

Do limitu 68 000 Kč se započítávají:

  • Veškeré příjmy z pracovního poměru, podnikání, nájmu a kapitálových výnosů
  • Důchody a penze, včetně penzí ze třetího pilíře
  • Podpora v nezaměstnanosti a nemocenské dávky
  • Peněžitá pomoc v mateřství (nikoliv však rodičovský příspěvek)

Naopak se nezapočítávají:

  • Dávky státní sociální podpory (např. rodičovský příspěvek)
  • Příspěvky na péči nebo sociální služby
  • Státní příspěvky na penzijní připojištění a stavební spoření
  • Stipendia pro studenty
  • Příjmy z titulu péče o blízkou osobu (např. příspěvky na péči)

Sleva na manžela/manželku zůstává jednou z nejvýznamnějších daňových úlev, avšak nové požadavky na přítomnost dítěte do 3 let a přesné vymezení příjmů vyžadují větší pozornost při její uplatňování.