Sleva na manžela/manželku je daňovou úlevou, kterou mohou poplatníci uplatnit po skončení daňového období v rámci ročního zúčtování nebo v daňovém přiznání. Pro zdaňovací období roku 2024 přináší zákon několik změn a upřesnění pravidel, které je třeba znát.
Základní podmínky slevy
Výše slevy na manžela/manželku zůstává nezměněná, činí 24 840,- Kč. Pokud má manžel/manželka průkaz ZTP/P, částka se zvyšuje na dvojnásobek, tj. 49 680,- Kč. Podmínky pro její uplatnění zahrnují:
- Společná domácnost: Manželé musí žít ve společně hospodařící domácnosti
- Příjmový limit: Manžel/manželka nesmí mít vlastní příjmy přesahující 68 000 Kč ročně
- Poměrné krácení: Sleva se krátí podle měsíců, ve kterých byly splněny podmínky k prvnímu dni v měsíci
Novinka roku 2024: Dítě ve společné domácnosti
Od 1. ledna 2024 platí, že sleva na manžela/manželku může být uplatněna pouze v případě, že s manželem/manželkou ve společné domácnosti žije také vyživované dítě mladší 3 let.
- Dítě musí být vlastní, osvojené, v náhradní péči nebo dítě druhého z manželů
- Vnoučata nejsou pro tento účel považováni za vyživované děti, pokud nejsou v péči nahrazující péči rodičů
- Stav musí být splněn k prvnímu dni v měsíci. Pokud dítě dovrší 3 roky věku, sleva za daný měsíc již neplatí
Doklady potřebné pro uplatnění slevy
Pro úspěšné uplatnění slevy musí poplatník doložit:
- Totožnost manžela/manželky
- Totožnost a věk dítěte (např. rodný list)
- Průkaz ZTP/P nebo rozhodnutí o jeho přiznání, pokud náleží dvojnásobná sleva
Co všechno se započítává do příjmů a co se vylučuje
Novinkou pro rok 2024 je úprava seznamu příjmů, které se nezahrnují do vlastního příjmu manžela/manželky. Příjmy vzniklé z porušení podmínek osvobození (např. při zrušení smluv na penzijní spoření nebo životní pojištění) se nyní vylučují z limitu 68 000 Kč.
Do limitu 68 000 Kč se započítávají:
- Veškeré příjmy z pracovního poměru, podnikání, nájmu a kapitálových výnosů
- Důchody a penze, včetně penzí ze třetího pilíře
- Podpora v nezaměstnanosti a nemocenské dávky
- Peněžitá pomoc v mateřství (nikoliv však rodičovský příspěvek)
Naopak se nezapočítávají:
- Dávky státní sociální podpory (např. rodičovský příspěvek)
- Příspěvky na péči nebo sociální služby
- Státní příspěvky na penzijní připojištění a stavební spoření
- Stipendia pro studenty
- Příjmy z titulu péče o blízkou osobu (např. příspěvky na péči)
Sleva na manžela/manželku zůstává jednou z nejvýznamnějších daňových úlev, avšak nové požadavky na přítomnost dítěte do 3 let a přesné vymezení příjmů vyžadují větší pozornost při její uplatňování.