Od roku 2025 přinese novela zákona o DPH zásadní změny, které ovlivní nejen plátce DPH, ale i podnikatele v České republice. Tato novela je rozsáhlá, obsahuje přes 450 novelizačních bodů, a jejím cílem je harmonizovat český daňový systém s požadavky Evropské unie. Změny zahrnují zkrácení lhůt pro uplatnění odpočtů, nová pravidla pro registraci a zdanění nemovitostí, úpravu podmínek pro nedobytné pohledávky a další.
Podívejte se na aktuální nabídku našich školení na oblast DPH
Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH
Novela zkracuje lhůtu pro uplatnění odpočtu DPH ze tří na dva roky. To znamená, že plátci budou mít kratší dobu na to, aby si uplatnili nárok na odpočet, což může vyvolat obavy u některých podnikatelů. Přesto však většina odborníků tvrdí, že praxe ukazuje, že podnikatelé obvykle nárok na odpočet uplatňují dříve než ve tříleté lhůtě, a změna by proto neměla představovat zásadní problém.
Navázání nároku na odpočet na úhradu faktury
Jednou z nejvíce diskutovaných změn je navázání nároku na odpočet DPH na zaplacení faktury. V praxi to bude znamenat, že pokud plátce nezaplatí za zdanitelné plnění do šesti měsíců, bude muset vrátit odpočet DPH. Jestliže plátce fakturu doplatí později, může si odpočet opětovně nárokovat. Tato změna reaguje na judikaturu Evropského soudního dvora a reflektuje dlouholetý požadavek na zvýšení kontroly a zajištění lepší výběru DPH. Přechodné ustanovení stanoví, že toto pravidlo se bude vztahovat až na odpočty vzniklé po 1. lednu 2025.
Změny v registraci plátců DPH
Novela také zavádí nový systém registrací, který reflektuje evropskou směrnici. Pokud podnikatel překročí obrat dva miliony korun, stane se automaticky plátcem DPH od 1. ledna 2026, pokud dříve nepožádá o registraci. Pro podnikatele, kteří překročí obrat 100 000 EUR v jiných členských státech EU, platí povinnost platit DPH okamžitě. Tato změna umožňuje podnikatelům lépe řídit své závazky vůči DPH, ale zároveň přináší i složitější pravidla, která budou muset podnikatelé pečlivě sledovat.
Změny týkající se nemovitostí
Novela zákona o DPH přináší také zásadní změny v oblasti nemovitostí, které vstoupí v platnost od 1. července 2025. Podle nových pravidel se bude zdaňovat pouze první převod nemovitosti během prvních dvou let od kolaudace nebo významné rekonstrukce. Další převody už nebudou podléhat DPH, což je velká změna oproti dosavadní praxi. Délka lhůty se navíc zkrátí z pěti let na dva. Pokud plátce nemovitost prodá a kupující uplatní odpočet, případný následný převod nemovitosti již nebude podléhat DPH, pokud k němu dojde během dvou let. Výjimkou zůstává možnost dobrovolného zdanění, pokud se kupující dohodne s prodávajícím.
Další novinkou je jasná definice toho, co se považuje za stavební pozemek. Do novely bude přímo zakomponováno, že stavebním pozemkem je ten, který je veden jako určený k zastavění v územním plánu obce nebo města. Tato změna pomůže lépe vymezit pozemky, které budou podléhat zdanění.
Úprava podmínek pro nedobytné pohledávky
Změny se týkají také nedobytných pohledávek. Pokud je pohledávka vůči plátci více než šest měsíců po splatnosti, věřitel bude moci získat zpět DPH bez nutnosti dlouhého soudního řízení. U drobných pohledávek do 10 000 Kč nebude vyžadováno plnění dalších podmínek, což je snaha státu snížit administrativní zátěž. Na druhé straně se mění pravidla pro pohledávky nad tuto částku a pro pohledávky spojené s insolvencí, kde novela zavádí některé podmínky vyplývající z evropské judikatury.
Rozšíření registrace malých podniků v EU
Evropská unie zavádí od roku 2025 nový systém pro malé podniky. Tento systém umožní podnikatelům, kteří provozují činnosti v několika členských státech EU, registrovat se v rámci jednoho „režimu malých podniků“ a využívat limitu obratu napříč členskými státy. Podnikatelé, kteří se zaregistrují, budou mít povinnost odvádět DPH ve všech členských státech nad limit. Tento režim zjednoduší podnikatelům administrativní proces, ale zároveň zvýší povědomí finančních úřadů o jejich činnosti napříč EU.
Shrnutí
Tato novela představuje jednu z největších změn v oblasti DPH za poslední roky. Ovlivní plátce i podnikatele, kteří by měli pečlivě sledovat vývoj legislativy, připravit se na nové povinnosti a včas se přizpůsobit. I když některé změny přináší pozitiva, jako je snížení administrativní zátěže, jiné naopak znamenají vyšší nároky na plátce DPH.
Podívejte se na aktuální nabídku našich školení na oblast DPH