V pondělí 4. května 2026 vyprší lhůta pro elektronické podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob (DPFO) za rok 2025. Zaměříme se detailně na to, kde leží hranice povinnosti přiznání podat, jaké jsou nejčastější chytáky v soubězích příjmů a na co si dát v roce 2026 obzvlášť pozor.
Kdy je podání daňového přiznání absolutní povinností
Obecný limit pro podání přiznání je dosažení hrubých zdanitelných příjmů 50 000 Kč. Do limitu nevstupují příjmy osvobozené ani zdaněné srážkovou daní. Zpozornět je třeba v těchto situacích:
- Vykázání daňové ztráty: Pokud je poplatník ve ztrátě (z podnikání dle § 7 nebo z nájmu dle § 9), musí DPFO podat vždy, i kdyby měl příjmy nulové. (U § 10 ztrátu vykázat nelze, kompenzuje se jen do nuly).
- Zaměstnanci (§ 6) s dalšími příjmy: Pokud má zaměstnanec vedle mzdy hrubé příjmy z § 7, 8, 9 nebo 10 převyšující v úhrnu 20 000 Kč, musí přiznání podat.
- Dodaňování produktů na stáří: Porušil-li klient u penzijka, životka či DIPu pravidlo „120 měsíců a 60 let věku“, musí dodanit uplatněné odpočty za 10 let. Vlastní odpočty dodaňuje v § 10, avšak příspěvky zaměstnavatele si poplatník musí dodanit sám v § 6. Zaměstnavatel to v ročním zúčtování nesmí provést.
- Sazba daně 23 %: DPFO musí podat každý, jehož základ daně přesáhl 36násobek průměrné mzdy (pro rok 2025 jde o 1 676 052 Kč).
- Daňoví nerezidenti: Chtějí-li uplatnit nezdanitelné části nebo slevu na manžela/manželku, musí podat DPFO a prokázat 90 % celosvětových příjmů ze zdrojů v ČR.
Kdy se přiznání naopak nepodává
- Příjmy pod 50 000 Kč: Typicky starobní důchodci. Upozornění: Důchody ze státního systému jsou hluboko nad 800 tis. Kč osvobozené a do limitu 50 000 Kč se vůbec nepočítají.
- Režim paušální daně: OSVČ v paušálním režimu DPFO nepodává. Pokud však měla OSVČ byť jen jeden měsíc dohodu (DPP/DPČ) s podepsaným prohlášením k dani (odvedena zálohová daň), nebo měla jiné příjmy (§ 8–10) nad 50 000 Kč, musí podat standardní DPFO.
§10, kryptoměny a prodeje nemovitostí
V ostatních příjmech dělají lidé (a bohužel i účetní) nejvíce chyb.
- Kryptoaktiva a cenné papíry: Časové testy platí (3 roky u cenných papírů, nově 3 roky u kryptoaktiv od 15. 2. 2025, 5 let u s.r.o.). Nicméně pouze pro rok 2025 platí, že i při splnění časového testu je osvobození zastropováno 40 miliony Kč. Vše nad tento limit se musí zdanit, a pozor - u kryptoaktiv je zdanitelným příjmem i směna krypta za krypto.
- Hazardní hry: Limit pro osvobození (čistá výhra 50 000 Kč) se od roku 2024 posuzuje pro každý druh hry zvlášť. Zisk 100 tis. Kč z kurzových sázek nelze ponížit o ztrátu 200 tis. Kč z technických her (automatů). Kurzové sázky se musí zdanit, ztráta propadá.
- Prodej nemovitostí a "Bytová potřeba": U nemovitostí nabytých od 1.1.2021 platí 10letý časový test. Nesplní-li jej poplatník, zachrání ho vynaložení prostředků na obstarání vlastní bytové potřeby. Aby však osvobození platilo, musí to správci daně oznámit do termínu podání DPFO.
- Oznámení příjmů nad 5 mil. Kč: Osvobozené příjmy nad 5 milionů Kč (dědictví, dary) podléhají speciální oznamovací povinnosti. Výjimkou jsou jen prodeje viditelné v katastru nemovitostí. Neoznámení daru či dědictví znamená hrozbu sankce až 15 % z příjmu!
Drobnosti na závěr
- Společné jmění manželů (SJM): Příjmy z nájmu (§ 9) ze SJM daní pouze jeden z manželů. Nelze je dělit napůl. Přiřaďte je tomu, kdo má nižší sazbu daně, případně volnou kapacitu základní slevy na poplatníka.
- Spolupracující osoby (§ 13): Na manžela/manželku lze převést až 50 % příjmů a výdajů z § 7, maximálně však 540 000 Kč na základu daně (za 12 měsíců). Expertní tip: Pokud je manželka např. na rodičovské (vedlejší činnost), je ideální převést na ni takový základ daně, aby nepřekročila rozhodnou částku pro platbu sociálního pojištění (111 736 Kč pro rok 2025).
- Dobrovolné podání kvůli bonusu: Pokud klientovi chybí uplatnit daňový bonus na dítě, protože nedosáhl limitu příjmů (6násobek minimální mzdy, pro rok 2025 jde o 124 800 Kč z § 6 a § 7), zahrňte do přiznání "dobrovolně" jeho příjmy z DPP zdaněné srážkovou daní. Limit se tím naplní a správce daně bonus vyplatí.
Po úspěšném elektronickém odeslání DPFO do 4. května máte přesně měsíc (do 4. června 2026) na podání Přehledů pro ČSSZ a zdravotní pojišťovny. Úhrada případných nedoplatků na pojistném pak musí proběhnout do 8 dnů od podání. Přejeme klidný závěr daňové sezóny!
