Generální finanční ředitelství vydalo novou informaci, která podrobně vysvětluje změny v zákoně o dani z přidané hodnoty (ZDPH) platné od roku 2025. Informaci GFŘ najdete ke stažení zde.
Nová úprava zavádí pro plátce DPH v roli dlužníků povinnost opravit (snížit) si uplatněný odpočet daně u faktur, které zůstanou nezaplacené déle než 6 měsíců po splatnosti. Plátce DPH, který jako dlužník neuhradí přijaté zdanitelné plnění, bude muset snížit svůj původně uplatněný nárok na odpočet daně. Povinnost k této opravě vzniká po uplynutí šesti kalendářních měsíců následujících po měsíci, ve kterém se pohledávka stala splatnou.
Pokud dlužník později pohledávku uhradí, ať už zcela nebo zčásti, je oprávněn si odpočet daně opět navýšit. Toto navýšení může provést nejdříve za zdaňovací období, ve kterém k úhradě došlo.
Hlavní body z informace GFŘ:
- Výjimka pro čtvrtletní plátce: Pokud má plátce zdaňovací období kalendářní čtvrtletí, povinnost snížit odpočet mu nevznikne, pokud pohledávku plně uhradí do konce toho čtvrtletí, v němž uplynula šestiměsíční lhůta.
- Netýká se reverse-charge: Nová povinnost se nevztahuje na plnění, u kterých daň přiznává příjemce (např. pořízení zboží z EU, přijetí služby ze zahraničí nebo tuzemský režim přenesení daňové povinnosti).
- Vykazování v přiznání a kontrolním hlášení:
- snížení odpočtu se v daňovém přiznání uvede na řádku 40 (příp. 41) se záporným znaménkem a zároveň na řádku 34 s kladným znaménkem.
- následné zvýšení odpočtu po úhradě se vykazuje na stejných řádcích, ale s opačnými znaménky.
- v kontrolním hlášení se obě operace (snížení i zvýšení) vykazují v oddíle B.2 s příznakem "P".
- Dělená splatnost a splátkové kalendáře: U faktur s dělenou splatností (např. u pozastávek ve stavebnictví) nebo u splátkových kalendářů se každá část posuzuje samostatně. Povinnost opravy tak může vzniknout jen pro tu část, která je po splatnosti.
- Zápočty pohledávek: Pokud dojde k zániku dluhu formou vzájemného zápočtu, považuje se to za uspokojení pohledávky a povinnost snížit odpočet v daném rozsahu nevzniká. Pouhá existence vzájemných pohledávek bez provedeného zápočtu však od povinnosti neosvobozuje.
- Reklamační řízení: Povinnost provést opravu odpočtu se vztahuje i na případy, kdy pohledávka není uhrazena z důvodu probíhajícího reklamačního řízení.
