Od 1. ledna 2025 přichází Evropská unie s novinkou v oblasti daně z přidané hodnoty - tzv. režimem pro malé podniky. Tato legislativa, zaměřená na usnadnění života drobným podnikatelům působícím v různých členských státech EU, může pro mnohé z nich znamenat zjednodušení daňových povinností, ale i určitá úskalí.
Stávající stav a jeho limity
V současnosti platí, že podnikatelé jsou povinni odvádět DPH ve státě, kde se nachází místo plnění jejich služeb nebo prodeje:
- Pokud český podnikatel fakturuje například v Německu tamnímu plátci DPH, je povinnost přiznat a odvést daň na německém příjemci plnění, který odvede DPH do německého rozpočtu v režimu přenesení daňové povinnosti.
- Pokud však prodává český podnikatel přímo německému spotřebiteli, osobě nepovinné k dani, je nutné, aby český podnikatel odvedl DPH v Německu. Tento postup vyžaduje, aby se český podnikatel v Německu zaregistroval k DPH - bez ohledu na to, že se jedná třeba jen o jednorázovou a nevýznamnou zakázku. Alternativou je využití systému jednoho správního místa (OSS), který umožňuje odvádět DPH do zahraničí ze země podnikatele, to je však podmíněno registrací v místě plnění jako identifikovaná osoba.
Co přináší režim pro malé podniky
Nový režim pro malé podniky zavádí pojem tzv. evropského obratu, který zahrnuje veškeré plnění s místem plnění v EU. Limit tohoto obratu je stanoven na 100 000 EUR (cca 2,5 milionu Kč). Pokud podnikatel tento limit nepřekročí, může si zvolit režim pro malé podniky.
V rámci tohoto režimu může podnikatel:
- Podávat jedno hlášení za celou EU
- Odvádět DPH pouze v jednom členském státě, přestože plnění probíhá v různých zemích
- Zvolit tento režim pouze pro některé členské státy, kde podniká (například Německo), a v jiných pokračovat ve stávajícím systému
Pro neplátce DPH představuje tento režim možnost vyhnout se složité registraci k DPH v zahraničí. Stačí jim registrace v České republice jako identifikovaná osoba a následné hlášení do systému OSS.
Komplikace pro plátce DPH
Pro plátce DPH může být situace složitější. Využití režimu pro malé podniky totiž znamená, že plnění podléhá osvobození od DPH bez nároku na odpočet. Pokud plátce nakupuje vstupy v České republice, které využije k plnění osvobozenému v zahraničí, ztrácí nárok na odpočet DPH z těchto vstupů. To může mít dopad na krátící koeficient i na administrativní zátěž související s úpravou odpočtů.
Závěr
Režim pro malé podniky představuje zajímavou alternativu k dosavadnímu systému OSS, zejména pro neplátce DPH. Podnikatelé by si však měli pečlivě propočítat, zda jim tento režim z důvodu ztráty nároku na odpočet nepřinese větší komplikace než stávající systém jednoho správního místa.