Poslední období přineslo několik významných změn v oblasti daně z příjmů fyzických osob. Tyto změny ovlivňují způsob, jakým fyzické osoby podávají daňová přiznání, jaké příjmy jsou osvobozeny od daně, a jaké nové povinnosti mají poplatníci.
Kdo má povinnost podat daňové přiznání
Povinnost podávat daňové přiznání mají fyzické osoby, jejichž roční příjmy přesáhly 50 000 Kč a tato povinnost se vztahuje i na osoby, které vykázaly daňovou ztrátu, i když jejich příjmy 50 000 Kč nepřesáhly.
Osoby, které mají pouze příjmy ze závislé činnosti od jednoho nebo postupně od více plátců daně a učinily u nich prohlášení k dani dle § 38k, nejsou povinny podávat daňové přiznání, pokud nemají jiné příjmy podle § 7 až 10 vyšší než 20 000 Kč.
Pokud fyzická osoba získá příjem z prodeje nemovité věci a použije tyto prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby, může být tento příjem osvobozen od daně. Podmínkou je, že poplatník oznámí správci daně získání těchto prostředků do konce lhůty pro podání přiznání za zdaňovací období, ve kterém k jejich získání došlo. Pokud toto oznámení není učiněno, nelze využít institut osvobození.
Termíny pro podání daňového přiznání
Pro zdaňovací období roku 2024 platí následující termíny pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob:
- 1. dubna 2025 pro všechny poplatníky, kteří podávají daňové přiznání v papírové podobě
- 2. května 2025 pro poplatníky, kteří podávají daňové přiznání elektronicky
- 1. července 2025 pro poplatníky, kteří využívají služeb daňového poradce
Stručný přehled hlavních změn pro zdaňovací období roku 2024
- Snížení hranice pro 23% sazbu daně
Sazba daně z příjmů fyzických osob zůstává stejná jako v předchozích letech, tedy 15% pro část základu daně do 36-násobku průměrné mzdy a 23% pro část základu daně přesahující 36-násobek průměrné mzdy. Průměrná mzda pro rok 2024 činí 43 967 Kč, což znamená, že část základu daně do 1 582 812 Kč je zdaněna sazbou 15 % a část nad tuto hranici sazbou 23%. - Omezení slevy na manžela/manželku
Sleva na manžela/manželku je poskytována ve výši 24 840 Kč ročně, pokud vlastní příjem manžela/manželky nepřesáhne za zdaňovací období částku 68 000 Kč. Pokud je manželovi/manželce přiznán nárok na průkaz ZTP/P, zvyšuje se částka na dvojnásobek. Do vlastního příjmu manžela/manželky se nezahrnují dávky státní sociální podpory, dávky osobám se zdravotním postižením, příspěvky na péči, sociální služby, státní příspěvky na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření a stavební spoření, stipendia, příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči. - Zrušení slevy na studenta
Od zdaňovacího období roku 2024 byla zrušena sleva na studenta. Tato změna znamená, že studenti již nemohou uplatňovat tuto slevu při podání daňového přiznání. Dříve byla sleva na studenta poskytována ve výši 4 020 Kč ročně. - Zrušení školkovného
Další významnou změnou je zrušení tzv. školkovného. Školkovné bylo dříve možné uplatnit jako daňovou slevu na úhradu za umístění dítěte do předškolního zařízení. Tato sleva byla zrušena a již není možné ji uplatnit při podání daňového přiznání. - Změny ve zdanění výher z hazardních her
Od zdaňovacího období roku 2024 došlo ke změnám ve zdanění výher z hazardních her. Výhry z loterií a tombol jsou osvobozeny od daně, pokud nepřesáhnou částku 50 000 Kč. Pokud výhra tuto částku přesáhne, je zdaněna srážkovou daní ve výši 15 %. U ostatních hazardních her je osvobozen rozdíl mezi úhrnem výher a úhrnem vkladů do hazardních her, pokud nepřesáhne 50 000 Kč. - Možnost odpočtu dlouhodobého investičního produktu jako formy spoření na stáří
Od zdaňovacího období roku 2024 je možné uplatnit odpočet dlouhodobého investičního produktu (DIP) jako formy spoření na stáří. Tento produkt je daňově podporován a umožňuje odpočet až do výše 48 000 Kč ročně. Příspěvky na DIP jsou zahrnuty do celkového limitu pro odpočet příspěvků na produkty spoření na stáří.