Školení fakturace a daňových dokladů

Faktura je základní účetní doklad, který slouží k prokázání uskutečnění obchodního vztahu mezi dodavatelem a odběratelem. Z hlediska účetnictví je faktura obchodní listinou, jejíž obsah určuje způsob zaúčtování a daňové posouzení. Nezáleží na tom, jak se doklad jmenuje - důležitý je jeho obsah a náležitosti, které musí splňovat podle zákona o účetnictví a zákona o DPH.

Daňový doklad musí obsahovat 12 povinných údajů, mezi které patří identifikace dodavatele a odběratele, jejich DIČ, rozsah a předmět plnění, datum vystavení, DUZP, jednotková cena, základ daně, sazba daně a výše daně. Pokud některý z těchto údajů chybí, doklad nelze považovat za daňový doklad pro účely DPH.

Faktura je obecný pojem pro účetní doklad, zatímco daňový doklad je specifický typ faktury, který splňuje náležitosti podle zákona o DPH. Pokud faktura obsahuje rozpad na základ daně, sazbu a výši daně, stává se daňovým dokladem. Pokud tyto údaje chybí, například u zálohové faktury, nejde o daňový doklad.

Zálohová faktura je účetní doklad, který slouží k vyžádání platby před uskutečněním plnění. Neobsahuje rozpad DPH a nelze ji použít pro odpočet daně. Po přijetí platby musí být vystaven daňový doklad k přijaté platbě, který již obsahuje všechny náležitosti pro účely DPH.

Vydané faktury se obvykle účtují jako pohledávky (účet 311) proti výnosům (třída 6), zatímco přijaté faktury jako závazky (účet 321) proti nákladům (třída 5). Je důležité rozlišovat, zda se jedná o zboží, materiál nebo službu, protože to ovlivňuje zaúčtování i daňové posouzení.

DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění) je klíčový údaj pro určení, kdy vzniká povinnost přiznat daň. U zboží je to obvykle datum dodání, u služeb datum jejich poskytnutí. DUZP určuje, do kterého zdaňovacího období se plnění zařadí v daňovém přiznání.

Elektronická faktura musí být doručena způsobem, který zaručuje její věrohodnost, neporušenost a čitelnost. Odběratel musí s elektronickou formou souhlasit, přičemž souhlas může být i tichý - například tím, že fakturu uhradí. Elektronická faktura může být ve formátu PDF, XML nebo jiném technickém formátu.

Chyby na fakturách se opravují vystavením opravného daňového dokladu, který musí jednoznačně odkazovat na původní fakturu. Oprava musí být zdokumentována tak, aby bylo zřejmé, co bylo opraveno, kdy a kým. Nelze opravovat povinné náležitosti faktury škrtnutím - musí být vystaven nový doklad.

Režim přenesení daňové povinnosti znamená, že daň neodvádí dodavatel, ale odběratel. Tento režim se uplatňuje například u stavebních prací nebo při obchodování se šrotem. Na faktuře musí být uvedeno, že plnění podléhá režimu přenesení daňové povinnosti, a nesmí být vyčíslena DPH.

Mezi nejčastější chyby patří chybějící nebo nesprávné DUZP, neúplné náležitosti faktury, nesprávné sazby DPH, fakturace bez znalosti smluvních podmínek nebo nedostatečné podklady pro fakturaci. Důležité je také správně rozlišit, zda se jedná o plnění v tuzemsku, EU nebo třetí země.