I když Slováci při výpočtu daně z příjmu fyzických osob uplatňují 19 % sazbu, ve finále platí méně než v České republice, kde sazba činí 15 %. Jaký je důvod? Je to především rozdílný výpočet daňové povinnosti, uplatnění daňové slevy na poplatníka nebo nezdanitelné položky na poplatníka.
Rovná daň ve výši 19 % pro daň z příjmů fyzických osob a daň z příjmů právnických osob platí na Slovensku od 1. ledna 2004. Sazba daně z příjmů fyzických osob se od roku 2004 na Slovensku nezměnila, což je v Evropě výjimečné a pro ekonomiku pozitivní.
Od letošního roku došlo na Slovensku i v České republice ke zvýšení daňové povinnosti občanů, kteří mají nadstandardní příjmy. V Česku je zavedena tzv. solidární daň a platí ji občané, jejichž roční příjem překročí strop pro platbu důchodového pojištění (což je částka nad 48násobek průměrné mzdy). Zjednodušeno řečeno, solidární daň se týká občanů s měsíčním příjmem nad 103 536 Kč. Při výpočtu daně se tedy daň zvýší o tento solidární příplatek. Na Slovensku podléhají zvýšené 25 % sazbě daně z příjmů fyzických osob osoby, které mají 176,8násobek životního minima (částka 34.401,76 €)
V České republice se počítá daň z příjmů fyzických osob ze superhrubé mzdy - tedy hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem. (Zaměstnavatel celkem odvádí za svého zaměstnance pojištění 34 % - z toho 9 % na zdravotní pojištění a 25 % na sociální pojištění).
Na Slovensku fyzické osoby odvádí 19 % z daňového základu. Rozdílné je to, že daň z příjmů fyzických osob se počítá z jejich hrubé mzdy (tedy bez sociálního a zdravotního pojištění).
Pro ukázku jsou k dispozici výpočty efektivního zdanění u průměrné mzdy v České republice a na Slovensku.
Efektivní zdanění v České republice:
Hrubá mzda 24 503 Kč
Superhrubá mzda (24 503 Kč x 1,34, zaokrouhleno na sta nahoru) 32 900 Kč
Daň z příjmu fyzických osob (32 900 Kč x 15 %) 4 935 Kč
Sleva na poplatníka (za rok 24 840 Kč, měsíčně 2 070 Kč) 2 070 Kč
Záloha na daň z příjmu fyzických osob (4 935 Kč - 2 070 Kč) 2 865 Kč
Efektivní sazba daně z příjmu (2 865 Kč: 24 503 Kč) 11,69 %
Zdroj:Finance.cz
Efektivní zdanění na Slovensku
Hrubá mzda 804 €
Povinné pojistné (sociální pojištění 75,40 € a zdravotní pojištění 32,16 €) 107,56 €
Nezdanitelná položka na poplatníka (za rok 3 644,75 euro, měsíčně 303,73 euro) 303,73 €
Základ daně (804 € - 107,56 € - 303,73 €) 292,71 €
Daň z příjmu fyzických osob (292,71 € x 19 %) 74,62 €
Efektivní sazba daně z příjmu (74,62 €: 804 €) 9,28 %
Zdroj: Finance.cz
Jak můžeme vidět, i přes nižší sazbu daně uplatněnou na Slovenku má pracující nižší efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob. Důvodem je tedy rozdílný výpočet daňové povinnosti.